Du bilan patrimonial au bilan fonctionnel
Pendant longtemps le bilan a été considéré comme la source première des informations que pouvait fournir l’entreprise sur son état de santé en général. On considère aujourd’hui que le compte de résultat a un contenu informatif au moins tout aussi important.
Dans un premier temps on présentera le bilan pour en rappeler la construction comptable et proposer quelques aménagements conduisant au bilan patrimonial ; on procédera ensuite à une interprétation de ce bilan patrimonial ; enfin on proposera une étude comparative de la structure des bilans permettant la prise en compte de leur évolution dans le temps et de leurs caractéristiques structurelles (comparaison avec d’autres entreprises).
L’analyse de la situation de l’entreprise, notamment à l’aide du bilan patrimonial, permet d’apprécier les garanties offertes aux tiers prêteurs. D’autres approches de la réalité de l’entreprise existent, par exemple celles qui expliquent son fonctionnement et pour lesquelles il est nécessaire d’aménager à nouveau le bilan comptable en construisant un bilan particulier : le bilan fonctionnel.
Cet aménagement particulier du bilan trouve son origine dans des travaux de banquiers et dans le travail méthodologique conduit par la Centrale de bilans de la Banque de France. On présentera dans un premier temps le bilan fonctionnel, puis le cycle d’exploitation qui occupe une place centrale dans l’analyse, ensuite les mesures du Besoin en fonds de roulement, enfin l’équilibre d’ensemble.